根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第二十七條的規(guī)定,，自2019年8月2日至9月30日,，深圳市審計(jì)局派出審計(jì)組，對深圳市城市管理和綜合執(zhí)法局（以下簡稱：市城管局）,、深圳市公安局（以下簡稱：市公安局）,、深圳市機(jī)場（集團(tuán)）有限公司（以下簡稱：機(jī)場集團(tuán)）等單位2016-2018年建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)管理情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，對重要事項(xiàng)進(jìn)行了必要的延伸和追溯,。

　　一,、被調(diào)查事項(xiàng)的基本情況

　　（一）承擔(dān)工程造價(jià)管理職能的部門情況

　　市城管局成立了政府投資項(xiàng)目審核管理領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室，會(huì)同項(xiàng)目管理單位對審核中介機(jī)構(gòu)的審核質(zhì)量進(jìn)行審查,，對審核成果文件的偏差進(jìn)行糾正,，同時(shí)加強(qiáng)對參與市城管局政府投資項(xiàng)目審核中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督、管理與評價(jià),。市公安局警務(wù)保障部為基建工作的主管部門,，辦理政府采購和招標(biāo)工作，以及基本建設(shè)的有關(guān)工作等,。機(jī)場集團(tuán)審計(jì)法律部為工程預(yù)（結(jié)）算,、工程變更的歸口管理部門，開展基建項(xiàng)目全過程的工程預(yù)（結(jié)）算和造價(jià)管理工作,，統(tǒng)籌重大項(xiàng)目的工程預(yù)（結(jié)）算,、造價(jià)管理和復(fù)核監(jiān)督工作。

　?。ǘ┕こ淘靸r(jià)管理相關(guān)制度建設(shè)情況

　　市城管局制定并印發(fā)了《深圳市城市管理局預(yù)算項(xiàng)目評審管理暫行辦法》,、《深圳市城市管理局政府投資項(xiàng)目結(jié)（決）算審核管理暫行辦法》等制度。市公安局制定并印發(fā)了《深圳市公安局基建管理規(guī)定（修訂稿）》等制度,。機(jī)場集團(tuán)制定并印發(fā)了《深圳市機(jī)場（集團(tuán)）有限公司建設(shè)工程變更管理規(guī)定（試行）》,、《深圳市機(jī)場（集團(tuán)）有限公司工程預(yù)、結(jié)算管理規(guī)定（試行）》等制度,。

　?。ㄈ┙ㄔO(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)管理情況

　　2016-2018年，被調(diào)查單位負(fù)責(zé)的建設(shè)項(xiàng)目共632個(gè),，投資總額1,949,054.36萬元,。實(shí)施的建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)編制（審核）包括預(yù)算561個(gè)，預(yù)算金額1,249,740.79萬元,；結(jié)算527個(gè),，結(jié)算金額1,150,213.83萬元。

　　二,、審計(jì)評價(jià)意見

　　審計(jì)調(diào)查結(jié)果表明,，被調(diào)查單位有相應(yīng)的職能部門負(fù)責(zé)建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)管理，參與建設(shè)工程造價(jià)確定與控制,，以及與之相關(guān)的合同管理,、工期管理、造價(jià)咨詢等活動(dòng),，履行建設(shè)單位對建設(shè)項(xiàng)目全過程工程造價(jià)管理的主體責(zé)任,，建立了關(guān)于招投標(biāo)、采購,、預(yù)算,、設(shè)計(jì)變更簽證,、結(jié)算、決算,、造價(jià)咨詢等方面的管理制度,，基本能夠按照相關(guān)制度進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)管理。審計(jì)調(diào)查也發(fā)現(xiàn),，被調(diào)查單位建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)管理還存在以下問題：部分被調(diào)查單位工程造價(jià)管理制度不健全,，工程造價(jià)資料管理和數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)建設(shè)不完備；設(shè)計(jì)階段工程造價(jià)管理重視程度不夠,；招投標(biāo)階段工程造價(jià)管理不到位,；設(shè)計(jì)變更簽證階段工程造價(jià)管理不當(dāng)；工程結(jié)（決）算階段工程造價(jià)管理主體責(zé)任履職欠缺,；項(xiàng)目資金計(jì)劃執(zhí)行率不到位,，工程結(jié)算審核滯后，資金效益未充分發(fā)揮,；部分項(xiàng)目資金管理使用不規(guī)范,。

　　三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題

　?。ㄒ唬┎糠直徽{(diào)查單位工程造價(jià)管理制度不健全,，工程造價(jià)資料管理和數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)建設(shè)不完備

　　審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，市公安局制定的工程造價(jià)管理制度中,，對各崗位相關(guān)職責(zé)未予以明確界定,；對設(shè)計(jì)變更簽證未明確審核程序和審核重點(diǎn)內(nèi)容,；工程造價(jià)咨詢管理制度僅規(guī)定有履約評價(jià)制度,，未對編制質(zhì)量監(jiān)督與責(zé)任追究等有詳細(xì)約定。

　　審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn),，被調(diào)查單位工程造價(jià)資料管理和數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)建設(shè)存在不完備的情況,。本次送審數(shù)據(jù)通過手工收集和匯總，還存在錯(cuò)漏碰缺的情況,，如部分工程資料缺失,，部分送審數(shù)據(jù)不齊備等，不利于對本單位建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)進(jìn)行高效,、精細(xì)化的管理,。

　　（二）設(shè)計(jì)階段工程造價(jià)管理重視程度不夠

　　審計(jì)調(diào)查抽查了被調(diào)查單位投資立項(xiàng)的19個(gè)建設(shè)項(xiàng)目,，其中17個(gè)項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告均未實(shí)施技術(shù)經(jīng)濟(jì)方案比選的相關(guān)研究,， 14個(gè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)合同均無限額設(shè)計(jì)條款。

　　審計(jì)調(diào)查抽查了市城管局2016-2018年綠化提升工程,、錦繡深圳花卉布置等部門預(yù)算建設(shè)項(xiàng)目,，未提供“可行性評估報(bào)告”,，缺少在決策和設(shè)計(jì)階段對項(xiàng)目進(jìn)行評價(jià)、論證方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)性,。

　?。ㄈ┱型稑?biāo)階段工程造價(jià)管理不到位

　　機(jī)場集團(tuán)代建的深圳機(jī)場飛行區(qū)擴(kuò)建陸域形成及軟基處理工程（不含海堤工程）項(xiàng)目跑道滑行道擴(kuò)建工程第1標(biāo)段（政府投資部分）、第2標(biāo)段（政府投資部分）,，由于劃分的上述工程招標(biāo)范圍與已完工工程出現(xiàn)重合,，導(dǎo)致招標(biāo)清單中的排水箱涵工程量比實(shí)際施工工程量虛高近50%，投標(biāo)報(bào)價(jià)相應(yīng)高出約933.57萬元,。根據(jù)招標(biāo)文件及合同條款,，包干的措施費(fèi)用、規(guī)費(fèi)相應(yīng)分別多計(jì)約25萬元和55萬元,，造成損失浪費(fèi)共計(jì)80萬元,。

　　審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，市公安局5個(gè)信息化工程項(xiàng)目,，未通過市場詢價(jià)合理確定招標(biāo)投標(biāo)限價(jià),，而是直接采用發(fā)改部門批復(fù)的項(xiàng)目估算或概算對應(yīng)金額，難以真實(shí)反映項(xiàng)目工程造價(jià)水平,，未能有效,、充分地發(fā)揮市場競爭機(jī)制作用，實(shí)現(xiàn)競價(jià),、擇優(yōu)的目的,。反映在招標(biāo)結(jié)果上，中標(biāo)下浮率偏低,。

　?。ㄋ模┰O(shè)計(jì)變更簽證階段工程造價(jià)管理不當(dāng)

　　深圳機(jī)場飛行區(qū)擴(kuò)建陸域形成及軟基處理工程（不含海堤工程）項(xiàng)目跑道滑行道擴(kuò)建工程第1標(biāo)段（政府投資部分）、第2標(biāo)段（政府投資部分）,、一跑道西區(qū)南端滑軟基處理工程,，代建單位機(jī)場集團(tuán)將部分應(yīng)由企業(yè)投資的變更費(fèi)用列入政府投資，擠占政府資金,，涉及金額合計(jì)約407.67萬元,。

　　市城管局下屬單位負(fù)責(zé)的濱河路、濱海大道橋梁景觀照明建設(shè)工程,，因停工造成相關(guān)已施工完成的電線管,、電線、電纜,、配電箱等未能發(fā)揮作用,，造成損失浪費(fèi)，涉及金額25.49萬元,。

　?。ㄎ澹┕こ探Y(jié)（決）算階段工程造價(jià)管理主體責(zé)任履職欠缺

　　市城管局下屬單位負(fù)責(zé)的深圳市衛(wèi)生處理廠（新建）工程項(xiàng)目,，因前期工作不到位，在不具備開工條件的情況下提前開工,，造成投資增加159.74萬元,。

　　機(jī)場集團(tuán)負(fù)責(zé)的深圳機(jī)場飛行區(qū)擴(kuò)建工程（飛行區(qū)工程）場內(nèi)管網(wǎng)工程、深圳機(jī)場新航站區(qū)軌道交通樞紐土建預(yù)留工程車站土建預(yù)留主體結(jié)構(gòu)工程結(jié)算,，經(jīng)審計(jì),，核減率分別為7.48%、4.77%,；市城管局下屬單位負(fù)責(zé)的龍華部九窩余泥渣土受納場項(xiàng)目建安工程結(jié)算,，經(jīng)審計(jì)，核減率為8.11%,。

　　機(jī)場集團(tuán)代建的深圳機(jī)場飛行區(qū)擴(kuò)建陸域形成及軟基處理工程（不含海堤工程）項(xiàng)目一跑道滑行道擴(kuò)建工程第4標(biāo)段（政府投資部分）和一跑道西區(qū)南端軟基處理和道面工程（軟基處理工程部分）,，竣工圖施工范圍存在重復(fù)，涉及重復(fù)計(jì)取金額約58.06萬元,。

　　在被調(diào)查單位已經(jīng)辦理了結(jié)算審核的項(xiàng)目中,，共計(jì)120項(xiàng)工程存在結(jié)算審核價(jià)超合同價(jià)的情況，占已結(jié)算項(xiàng)目520項(xiàng)的23.08%,。上述項(xiàng)目合同價(jià)合計(jì)653,476.40萬元,，結(jié)算審核價(jià)合計(jì)712,198.51萬元，超出合同價(jià)58,722.11萬元,，超幅為8.99%,。

　　（六）項(xiàng)目資金計(jì)劃執(zhí)行率不到位,，工程結(jié)算審核滯后,，資金效益未充分發(fā)揮

　　2016-2018年，由于資金預(yù)算編制不準(zhǔn)確,、不科學(xué),，受建設(shè)項(xiàng)目推進(jìn)不力的影響,，被調(diào)查單位項(xiàng)目資金計(jì)劃執(zhí)行率不到位,，合計(jì)年度投資計(jì)劃（預(yù)算）資金余額7.37億元未充分發(fā)揮效益，占計(jì)劃總投資40.94億元的17.99%,。

　　被調(diào)查單位工程結(jié)算審核滯后,，已完工的建設(shè)項(xiàng)目共52項(xiàng)（合同價(jià)共計(jì)96,588.59萬元）尚未辦理結(jié)算，影響資金發(fā)揮效益,。

　?。ㄆ撸┎糠猪?xiàng)目資金管理使用不規(guī)范

　　市城管局下屬單位使用部門預(yù)算資金建設(shè)的部分項(xiàng)目存在提前支付工程款的情況，涉及金額323.73萬元,。

　　四,、審計(jì)建議

　?。ㄒ唬┙ㄗh建設(shè)單位對設(shè)計(jì)階段工程造價(jià)進(jìn)行重點(diǎn)控制。嚴(yán)格可行性研究,，對設(shè)計(jì)方案進(jìn)行技術(shù),、經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)，獲得最合理,、最經(jīng)濟(jì)的設(shè)計(jì)成果,，實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目全生命周期成本最優(yōu)，以利項(xiàng)目投資決策,。建議推行限額設(shè)計(jì),，在保證項(xiàng)目使用功能的前提下，降低工程造價(jià),；可通過設(shè)計(jì)監(jiān)理加強(qiáng)對設(shè)計(jì)質(zhì)量進(jìn)行管理,，避免因設(shè)計(jì)錯(cuò)誤、遺漏或使用功能設(shè)計(jì)不合理產(chǎn)生的設(shè)計(jì)變更,，進(jìn)而節(jié)約建設(shè)投資,，降低建設(shè)成本。

　　建議規(guī)范部門預(yù)算建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究深度和專家評審程序,，確保此類項(xiàng)目通過技術(shù)比較,、經(jīng)濟(jì)分析和效果評價(jià)，充分發(fā)揮政府財(cái)政資金效益,。

　?。ǘ┙ㄗh加大招投標(biāo)階段工程造價(jià)管理，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況,，合理選擇招標(biāo)定標(biāo)方式,，完善招標(biāo)文件條款，合理確定招標(biāo)控制價(jià),。

　?。ㄈ┙ㄗh加大設(shè)計(jì)變更簽證階段工程造價(jià)管理，完善制度,，按程序進(jìn)行審批,，保證變更的合理性、必要性,、經(jīng)濟(jì)性,、效果性，同時(shí)變更內(nèi)容應(yīng)真實(shí),、完整,，符合相關(guān)文件及合同約定，不得擅自改變建設(shè)規(guī)模,、標(biāo)準(zhǔn),、功能,。

　　（四）建議落實(shí)結(jié)（決）算階段工程造價(jià)管理主體責(zé)任,，可通過購買社會(huì)服務(wù)完成工程造價(jià)審核,，同時(shí)加大咨詢單位服務(wù)質(zhì)量考核力度，按規(guī)定對相關(guān)失職行為進(jìn)行追究,，規(guī)范工程造價(jià)咨詢服務(wù)市場,。

　　五、被調(diào)查單位的整改情況

　　審計(jì)結(jié)束后,，被調(diào)查單位采取措施,，積極整改。

　　市城管局完善實(shí)施《深圳市城市管理局預(yù)算項(xiàng)目評審管理暫行辦法》,，對已實(shí)施的經(jīng)常性部門預(yù)算綠化提升工程項(xiàng)目開展綜合評價(jià),。明確建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)合同須有實(shí)施限額設(shè)計(jì)的條款。進(jìn)一步加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理,，對涉及金額25.49萬元的簽證變更在工程結(jié)算審計(jì)中進(jìn)行核減,。加強(qiáng)重大建設(shè)項(xiàng)目的組織領(lǐng)導(dǎo)與溝通協(xié)調(diào)，確保前期工作及時(shí)完成,，保證項(xiàng)目實(shí)施合理有序,。認(rèn)真履行審核主體責(zé)任，對出現(xiàn)核減率過高的單位進(jìn)行通報(bào)和約談,，實(shí)施核減率與委托審核費(fèi)用掛鉤機(jī)制,。嚴(yán)格按照協(xié)議約定支付費(fèi)用，定期開展財(cái)務(wù)收支內(nèi)部審計(jì),，統(tǒng)籌用好財(cái)政資金,。

　　市公安局完善制度建設(shè)，重新修訂了《深圳市公安局市級(jí)政府投資基建項(xiàng)目管理規(guī)定（試行）》,。引入設(shè)計(jì)監(jiān)理單位,，實(shí)行可行性研究階段方案設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)、及時(shí)指標(biāo)對比優(yōu)化,。已向相關(guān)主管部門溝通對接,，組織修訂完善我市電子政務(wù)項(xiàng)目建設(shè)管理辦法，為信息化工程造價(jià)工作提供指導(dǎo)性意見,。引入第三方造價(jià)咨詢單位提供造價(jià)管理服務(wù),，強(qiáng)化設(shè)計(jì)變更管理,、規(guī)范項(xiàng)目預(yù),、結(jié)算審核程序。優(yōu)化預(yù)算編制,，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行考核,，加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)推進(jìn)力度,。

　　機(jī)場集團(tuán)通過內(nèi)部審計(jì)敦促工程過程資料的完整性，籌劃運(yùn)用信息系統(tǒng)管理工程檔案,。實(shí)行設(shè)計(jì)招標(biāo),、設(shè)計(jì)方案競選，全面推行限額設(shè)計(jì),，建立監(jiān)督考核機(jī)制,，有效控制工程造價(jià)。制定招標(biāo)文件審查流程,，對招標(biāo)采購環(huán)節(jié)制度加強(qiáng)建設(shè),。對造成的損失浪費(fèi)共計(jì)80萬元已在代建管理費(fèi)中予以扣減，擠占的政府資金407.67萬元已在工程結(jié)算審計(jì)中予以核減,。加大結(jié)算審核力度,，重大項(xiàng)目實(shí)行駐場服務(wù)與結(jié)算復(fù)審制，擇優(yōu)聘請咨詢服務(wù)單位,，加大造價(jià)咨詢服務(wù)質(zhì)量考核力度,。優(yōu)化工程造價(jià)管理相關(guān)制度，提高造價(jià)審核的質(zhì)量和效率,。強(qiáng)化預(yù)算約束,，科學(xué)編制資金預(yù)算，加快建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)展,，提高資金計(jì)劃執(zhí)行率,。及時(shí)清理結(jié)算項(xiàng)目，解決歷史遺留問題,。

深圳市審計(jì)局

2020年4月14日